VAT

Odliczenie VAT z faktury zaliczkowej

Zgodnie z ogólną zasadą dotyczącą terminu odliczania podatku naliczonego, nabywca towarów i usług ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał fakturę albo dokument celny, z zastrzeżeniem art. 86 ust. 10 pkt 2-5 oraz ust. 11, 12, 16 i 18. W praktyce zatem podatnik może dokonać odliczenia podatku naliczonego z otrzymanej faktury w rozliczeniu za okres, w którym fakturę te otrzymał bądź w rozliczeniu za jeden z dwóch okresów następnych.

Kwotą podatku naliczonego podlegającego odliczeniu jest suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty) jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego u wystawcy.

Oznacza to, że w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktury zaliczkowej stosować należy ogólne zasady odliczania podatku naliczonego. Samo otrzymanie faktury potwierdzającej uiszczenie zaliczki uprawnia podatnika do odliczenia podatku naliczonego z tej faktury w rozliczeniu za okres, w którym podatnik ją otrzymał lub w rozliczeniu za jeden z dwóch następnych okresów.

Wzrośnie akcyza i VAT

Komisja Europejska przyjęła nowe stawki minimalnego opodatkowania nośników energii. W przypadku benzyny zmiana jest niewielka. Z obecnych 359 euro na 1 tys. litrów do 360 euro. Minimalna stawka opodatkowania ropy wzrośnie z 330 do 390 euro. W przypadku LPG i węgla podwyżka jest drastyczna. LPG z obecnych 125 euro na 1 tys. kg do 500 euro. Węgiel z 0.15 euro za GJ do 2.04 - wzrost blisko 14-krotny!

Co to będzie oznaczać dla Polski? Rząd będzie zmuszony do podniesienia stawki podatku akcyzowego. Cena LPG wzrośnie z obecnych 2.30-2.70 do 3.60-4.00 zł. Węgiel podrożeje z 700 zł do 1200 zł za tonę.

Jaki wpływ podwyżki akcyzy będzie na podatek VAT i wpływy z niego? Podstawa podatku VAT to rzeczywista cena netto nośnika energii powiększona o podatek akcyzowy. W praktyce więc płacimy podatek od podatku. Wpływy z podatku VAT powinny znacząco z tego powodu wzrosnąć.

Zdaniem ekspertów tak znacząca podwyżka podatków będzie miała wpływ na kreowanie inflacji i wpłynie na obniżenie konkurencyjności naszej gospodarki Zmiana opodatkowania jest przewidziana na lata od 2013 do 2018 roku. Polski rząd jest przeciwny zmianom opodatkowania nośników energii, głównie dlatego że nasza energetyka oparta jest na węglu.

VAT a dług publiczny

Prawo i Sprawiedliwość przygotowało projekt ustawy który znosi automatyczny mechanizm podwyżki podatku VAT w przypadku przekroczenia granicy 55% długu publicznego w stosunku do PKB. Argumentem za zniesieniem automatycznego mechanizmu jest fakt, że samo Ministerstwo Finansów w przez siebie wyprodukowanym dokumencie informuje, że nie przekroczymy tej granicy. W Wieloletnim Planie Finansowym Państwa na lata 2011-2014 wskazana jest ścieżka stopniowego zmniejszenia zadłużenia w relacji do PKB do bezpiecznego poziomu.

Ministerstwo Finansów tłumaczy iż nie ma sensu ruszać tego zapisu, bo ma on bezpośredni wpływ na wizerunek i wiarygodność Państwa Polskiego i znacząco obniża koszty obsługi zadłużenia. Im mniejsza wiarygodność, tym trudniej znaleźć chętnych na zakup obligacji skarbowych, przez co muszą one być wyżej oprocentowane.

Dodatkowym argumentem może być to, że sytuacja Grecji i Włoch jest niepewna. Załamanie tych krajów może odbić się rykoszetem również na Polsce. Wtedy konieczne będzie wprowadzenie wyższego podatku VAT by ustabilizować finanse.

Nowe deklaracje VAT-UE

Na stronach Biuletynu Informacji Publicznej Ministerstwa Finansów pojawił się projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach. Rozporządzenie ma na celu dostosowanie przepisów krajowych do dyrektywy rady Unii Europejskiej nr 282/2011 dotyczącej systemu podatku od wartości dodanej - VAT. Zmiany te wymuszają wprowadzenie korekt do istniejących formularzy VAT-UE.

Nowe deklaracje VAT-UE mają obowiązywać już za lipiec (i trzeci kwartał w przypadku składania informacji kwartalnie). Dobrą wiadomością jest to, że większość podatników będzie mogła stosować stare formularze do końca pierwszej połowy 2012 roku. Wynika to z tego, że urzędy skarbowe mają jeszcze spore zapasy starych formularzy VAT-UE, które by się zmarnowały. Nowe formularze VAT-UE będą musiały stosować podmioty gospodarcze nieposiadające stałej siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju

Obrót plastykowymi odpadami a podatek VAT

Szykuje się kolejna nowelizacja ustawy o podatku od towarów i usług. 1 kwietnia wprowadzono szczególny mechanizm odwróconego mechanizmu naliczania podatku VAT w przypadku handlu złomem. Tym razem ustawodawca chce rozszerzyć ten mechanizm na handel tworzywami sztucznymi, zużytymi akumulatorami, odpadami szklanymi i gumowymi.

Przypomnijmy że mechanizm ten polega na tym, że sprzedawca wystawia fakturę VAT bez stawek VAT, a odbiorca wystawia fakturę wewnętrzną i księguje ją po stronie sprzedaży i zakupów. Mechanizm ten znany jest z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Większość przepisów nowelizacji ustawy VAT ma wejść w życie już 1 lipca.

VAT-7(11) do końca 2011 roku

Ministerstwo Finansów przedłuży okres obowiązywania starych formularzy VAT-7 w wersji 11 do końca 2011 roku. Na stronie Biuletynu Informacji Publicznej Ministerstwa Finansów pojawił się projekt rozporządzenia datowany na 18 maja 2011 w którym przedłużono okres obowiązywania formularzy VAT-7. W uzasadnieniu czytamy że urzędy skarbowe mają jeszcze spory zapas starych deklaracji i szkoda by było je wyrzucić na makulaturę.

Stare formularze VAT-7 miały być stosowane do końca czerwca. Nowe formularze VAT-7 w wersji 12 zostały wprowadzone tylko ze względu na zmianę stawek VAT z 22, 7, 3 na 23, 8, 5 procent i w zasadzie niczym nie różnią się od tych w wersji 11.

VAT na fakturze

Znalazłem bardzo ciekawy artykuł o najczęściej popełnianych błędach przy liczeniu podatku podczas wystawiania faktur. We wpisie zatytułowanym faktura - jak liczyć podatek VAT autor przedstawia problematykę liczenia podsumowania VAT na fakturze VAT. Najczęstszym błędem według autora jest sumowanie podatku z poszczególnych pozycji faktury VAT. Tymczasem rozporządzenie regulujące wystawiania faktur regulują tą kwestię w inny sposób. Podatek VAT liczy się od sumy sprzedaży netto pogrupowanej według stawek VAT. Liczenie według sumy podatku VAT z pozycji może prowadzić do groszowych różnic w podatku.

Posiłki dla nauczycieli zwolnione z podatku VAT

Rzecznika prasowa administracji podatkowej Wiesława Drożdż poinformowała o zmianie podejścia organów skarbowych dotyczącej kwestii opodatkowania posiłków wydawanych w szkołach nauczycielom. Do tej pory izby skarbowe udzielały interpretacji, że jedzenie wydawane dzieciom w szkołach jest zwolnione z VAT, zaś te same posiłki wydawane nauczycielom podlegają opodatkowaniu stawką VAT 8%. Po zmianie zarówno posiłki serwowane dzieciom jak i jedzenie wydawane nauczycielom zwolnione zostanie z podatku od towarów i usług (podatku VAT). W tym przypadku fiskus podszedł bardzo liberalnie do problemu.

VAT-7 przez internet

Co należy zrobić by móc wysyłać deklaracje VAT-7 drogą elektroniczną? Podstawowym warunkiem jest posiadanie podpisu elektronicznego wydawanego przez jedno z centrum certyfikacji. Żeby wyrobić taki podpis należy się udać z dowodem osobistym do jednego z punktów weryfikacji tożsamości. Koszt to około 300 złotych za zestaw z certyfikatem ważnym przez dwa lata.

W przypadku składania deklaracji VAT-7 za spółkę należy również złożyć odpowiednie upoważnienie na druku UPL-1 w urzędzie skarbowym. E-deklaracje można wysyłać korzystając z aktywnych formularzy PDF udostępnionych na stronie e-deklaracje.gov.pl, za pomocą aplikacji e-deklaracje desktop lub za pomocą oprogramowania komercyjnego. System e-deklaracji pozwala na odbieranie dokumentów wysłanych prosto z oprogramowania do księgowości. Jednym z serwisów umożliwiających wygenerowanie i wysłanie deklaracji VAT-7 przez internet jest serwis wfirma.pl.

Wyższy VAT w Czechach

W związku z kryzysem finansów publicznych za naszą południową granicą, rząd Czech zamierza zwiększyć obniżoną stawkę podatku VAT. Deficyt ma wynieść aż 5,3% PKB. Zmiana stawek może przynieść dodatkowe 18,5 mld koron czeskich (2,9 mld złotych).

Obecnie stawki obniżona i podstawowa podatku od towarów i usług wynoszą 10 i 20 procent. Rząd zamierza podnieść niższą stawkę podatku od wartości dodanej do 14 procent. Docelowo w 2013 roku ma to być jednolita stawka VAT w wysokości 17,5 procent.

Zwrot VAT-u na ubranka

Posłowie Prawa i Sprawiedliwości chcą wprowadzić zwrot części podatku VAT za zakup ubranek dziecięcych. Projekt zakłada zwrot VAT-u w przypadku zebrania faktur na kwotę od 200 do 3000 złotych. Kwota zwrotu ma wynosić 69,57% kwoty podatku VAT wykazanej na fakturach. Przykładowo w przypadku zakupu ubranek na kwotę 1000 zł brutto zwrot wyniesie około 130 zł.

Zdaniem ekspertów na zmianach skorzystają przede wszystkich osoby bardziej zamożne - mające wyższą świadomość podatkową oraz dokonujące zakupów na większą kwotę. Abstrahując od skutków społecznych zwrotu VAT-u uważam ten pomysł za absurdalny i szkodliwy. Jest to jaskrawy przykład komplikowania prawa, zwiększania zadań urzędników skarbowych oraz przez to zatrudnienia w tym sektorze. Podobny projekt szykuje SLD. Nie trzeba znać kalendarza wyborczego by wiedzieć kiedy będą wybory. Wystarczy lektura kolejnych pomysłów posłów - im głupsze i bardziej populistyczne tym bliżej do wyborów.

5% stawka VAT na książki

Od dzisiaj (1 maja) obowiązuje już podwyższona stawka VAT na książki w wysokości 5%. Przypomnijmy że rezygnacja ze stawki 0% została narzucona nam przez Unię Europejską. Co ciekawe wyższa stawka podatku VAT została wprowadzona w symboliczny dzień - siódmą rocznicę wejścia Polski do Unii Europejskiej. Cóż za ironia losu :)

VAT na książki

Kończy się przejściowy okres dotyczący zmian w podatku od towarów i usług VAT na książki i czasopisma. 30 kwietnia 5% stawka zacznie obowiązywać na wszystkie książki. Do tego czasu książki wydrukowane i wydane przed 1 stycznia 2011 roku nadal będą opodatkowane korzystną 0% stawką podatku VAT.

Motywacją do wprowadzenia okresu przejściowego była chęć złagodzenia skutków podwyżki podatku, tymczasem sporo ekspertów zauważa że okres przejściowy ma więcej skutków negatywnych niż pozytywnych. Okres przejściowy spowodował chaos, dlatego że różne rodzaje książek czy czasopism były opodatkowane w tym samym czasie różnymi stawkami podatku VAT. Dodatkowo na różnego rodzaju publikacje zastosowane zostały różnej długości okresy przejściowe. Po raz kolejny okazuje się że nie warto komplikować system podatkowy. Proste rozwiązania są najlepsze. Niestety nasi politycy i urzędnicy jeszcze się tego nie nauczyli.

Zbyt wysoki VAT a prawo do odliczenia

Co w sytuacji gdy sprzedawca błędnie naliczy zbyt wysoki VAT na swoją sprzedaż? Czy nabywca ma w takiej sytuacji prawo do odliczenia kwoty podatku wykazanej na fakturze VAT? Otóż w takim przypadku nabywca będzie miał prawo do odliczenia VAT-u wykazanego na fakturze. Powinien on również poinformować sprzedawce o błędzie. Sprzedawca powinien wystawić korektę, tak by transakcja została opodatkowana właściwą stawką podatku VAT.

Powrót do stawki 22% podatku VAT?

Zdaniem wicepremiera, ministra gospodarki Waldemara Pawlaka rosnące PKB i inflacja pozwolą na zwiększenie wpływów do budżetu i ustabilizowanie sytuacji finansów publicznych. Możliwe będzie dzięki temu obniżenie podstawowej stawki podatku od wartości dodanej VAT do 22%.

Jest to jednak wątpliwe, dlatego że rosnącą inflacja rzeczywiście wpłynie na zwiększone przychody, ale również spowoduje wyższe od planowanych wydatki (no chyba że policjanci nie będą patrolować ulic, żeby zaoszczędzić na rosnących cenach paliw). Czyżby kolejna kiełbasa wyborcza?

Interpelacja w sprawie VAT-u na książki

Poniżej interpelacja. Pan poseł chyba do końca nie rozumie działania podatku VAT. Zapomina że na każdym etapie łańcuszka dostaw każdy podmiot będący płatnikiem VAT odlicza podatek z zakupów i VAT jest przerzucany na końcowego odbiorcę w wysokości 5% kwoty netto.

Szanowny Panie Premierze! Narastające kłopoty budżetu państwa, rosnące zadłużenie, a zwłaszcza perspektywa, że dług publiczny w relacji do PKB przekroczy barierę 55%, skłaniają do szukania prorozwojowych rozwiązań w gospodarce, które pozwolą na ograniczenie długu publicznego. Z przykrością jednak dostrzegam, że określone działania zamiast dług ten ograniczać prowadzą raczej do jego wzrostu. Przykładem takich nieracjonalnych działań jest wprowadzenie rozporządzeniem ministra finansów z dnia 22 grudnia 2010 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów podatku VAT na towary i usługi wydawnicze, w tym książki.

Pomijając fakt bardzo późnego ogłoszenia obowiązku podatkowego (książki dotąd nie podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT), wprowadzenie nowego obciążenia fiskalnego rodzi skutki odwrotne do zamierzonych. Okazuje się bowiem, że liczba zamówień dotyczących druków książek spada ze względu na znacznie podwyższone koszty ich wydawania. W praktyce podatek VAT z tytułu usług wydawniczych stanowi bowiem nie 5%, lecz ok. 17%, przy czym koszty wydania książki obciążają wydawcę.

W procesie produkcji i dystrybucji dolicza się 16,78% podatku VAT:

• 1) drukarnia – dolicza 5%,
• 2) wydawnictwo, sprzedając do hurtowni – dolicza 5%,
• 3) hurtownia, sprzedając do księgarni – ponownie dolicza 5%,
• 4) księgarz, sprzedając klientowi – dolicza 5%,
• a zatem na każdym etapie do ceny dolicza się 5%.

Istotną sprawą jest także fakt, że tzw. egzemplarze obowiązkowe wysyłane przez każdego wydawcę do bibliotek (rozporządzenie ministra kultury i sztuki z dnia 6 marca 1997 r.) są także opodatkowane 5-procentowym VAT-em.

Wprowadzona regulacja prowadzi do sytuacji znacznego wzrostu cen książek, co może zniechęcać do ich kupowania i tak niezbyt liczną (na tle całej populacji) liczbę nabywców. Poza tym prowadzi do sytuacji, że wydawcy prowadzący działalność non profit kwoty przeznaczone na wydanie nowych publikacji naukowych przekazują na podatek. Jako przykład można podać wydawnictwo TNOiK w Toruniu, które zobowiązane do zapłaty ok. 180 000 zł podatku VAT musi zrezygnować z wydania 17 nowych tytułów (prac doktorskich i habilitacyjnych, monografii i podręczników akademickich).

W związku z powyższym pragnę zapytać Pana Premiera:
1. Jakie jest stanowisko rządu w prezentowanej sprawie?
2. Czy rząd dostrzega potrzebę nowelizacji prawa, która będzie uwzględniała powyższe postulaty?
Z wyrazami szacunku Poseł Zbigniew Girzyński

VAT na złom

Ogólna zasada w podatku VAT jest taka, że każdy sprzedawca w łańcuchu dostaw nalicza podatek i odprowadza go do urzędu skarbowego a odbiorcy będący podatnikami VAT odliczają sobie podatek na podstawie faktur zakupu i pomniejszają dzięki temu własne zobowiązanie dla urzędu skarbowego.

1 kwietnia 2011 zmieniły się zasady opodatkowania podatkiem od towarów i usług VAT obrotu złomem. Teraz będzie on bardziej przypominał fakturowanie w przypadku wewnątrzwspólnotowych dostaw towaru. Nabywca będący podatnikiem VAT wystawi fakturę wewnętrzną, którą zaksięguje po stronie sprzedaży i zakupu. Na samej fakturze sprzedaży nie będzie wykazanego podatku.

Zmiany są odpowiedzią na miliardowe straty skarbu państwa, dotyczące obrotu złomem i udziału w nim dziesiątek firm-słupów w długich łańcuchach, które wystawiają faktury VAT ale nie odprowadzają go do urzędu skarbowego. Następna firma w łańcuszku odliczała sobie VAT.

Wysokie odszkodowanie za niesłuszny VAT

Były większościowy udziałowiec wrocławskiej spółki JTT, która została doprowadzona do upadłości przez błędne decyzje urzędników skarbowych, dostanie wysokie odszkodowanie. Sąd apelacyjny we Wrocławiu zasądził odszkodowanie w wysokości 28,9 mln złotych plus odsetki. Przypomnijmy, że JTT upadła w związku ze zmuszeniem do zapłacenia gigantycznej kwoty 20 mln złotych podatku VAT. Urzędnicy którzy podjęli błędne decyzje mogą spać spokojnie. Karę zapłacą podatnicy...

VAT na ciastka

Prezydent Bronisław Komorowski podpisał ustawę zmieniającą ustawę o podatku VAT. Zaledwie 4 dni będą mieli przedsiębiorcy na przystosowanie się do nowych zmian. Niższą 8 procentową stawkę VAT będzie można stosować na ciastka z terminem przydatności do 45 dni. Na pozostałe wyroby będzie trzeba stosować stawkę podstawową która od nowego roku wynosi 23%.

Polowanie na ministrów

Zbliżające się wybory zaktywizowały opozycję. W ostatnim czasie mamy wysyp wniosków o wotum nieufności. Po ministrze Cezarym Grabarczyku, Bogdanie Klichu i Marku Sawickim, przyjdzie kolej na ministra Jacka Rostowskiego. Wniosek złożył klub parlamentarny sojuszu lewicy demokratycznej. Lewica zarzuca ministrowi, że jest odpowiedzialny za fatalny stan finansów publicznych oraz że przerzuca koszty kryzysy na podatników, podnosząc podatek VAT.

Odpowiedź w sprawie interpelacji dotyczącej odliczenia VAT-u od paliwa

Ponad miesiąc temu pani poseł Anna Sobecka napisała interpelacje do Ministerstwa Finansów w sprawie błędnych broszur dotyczących najważniejszych zmian w podatku od towarów i usług po 1 stycznia 2011. Poniżej zamieszczam treść odpowiedzi podsekretarza stanu w Ministerstwie Finansów pana Macieja Grabowskiego.

Szanowny Panie Marszałku! W związku z pismem Pana Marszałka z dnia 10 lutego 2011 r., nr SPS-023-20484/11, przy którym przekazana została interpelacja pani poseł Anny Sobeckiej w sprawie odliczania podatku VAT od paliwa, uprzejmie informuję.

Od dnia 1 stycznia 2011 r. ustawą z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz. U. Nr 247, poz. 1652) wprowadzono jednakowe zasady dotyczące odliczania podatku od nabycia paliw wykorzystywanych do napędu niektórych pojazdów samochodowych konstrukcyjnie zbliżonych do samochodów osobowych oraz do samochodów osobowych.

Wprowadzone ww. ustawą ograniczenie w zakresie odliczania podatku naliczonego przy nabyciu paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, co do zasady, dotyczy samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 t. Powyższe ograniczenie dotyczy zatem tzw. samochodów z kratką, w tym również użytkowanych na podstawie umów najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze. O tych zmianach Ministerstwo Finansów poinformowało w zamieszczonej na swojej stronie internetowej broszurze „Najważniejsze zmiany w VAT od dnia 1 stycznia 2011 r.”.

W związku z pojawieniem się sygnałów, iż lektura ww. broszury może budzić pewne wątpliwości, Ministerstwo Finansów w dniu 26 stycznia 2011 r. przygotowało dodatkowe wyjaśnienia w tym zakresie (w części dotyczącej prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych). W powyższych wyjaśnieniach szczegółowo rozpisano, do jakiego typu samochodów od dnia 1 stycznia 2011 r. stosuje się ograniczenia w zakresie odliczania podatku naliczonego przy nabyciu paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu. Te dodatkowe szczegółowe wyjaśnienia pozwolą niewątpliwie lepiej zrozumieć ogólne (ale nie znaczy błędne) zapisy broszury.

W celu umożliwienia zapoznania się jak najszerszej liczbie podatników z tymi wyjaśnieniami zamieszczono je również na stronie internetowej Ministerstwa Finansów w dziale: podatki. Po publikacji ww. wyjaśnień nie docierają do ministerstwa sygnały świadczące o trudnościach w lekturze treści powyższej broszury.

Turnusy rehabilitacyjne zwolnione z podatku VAT

Minister Finansów ugiął się pod naciskiem posłów i opinii publicznej i w trybie pilnym podpisał rozporządzenie dotyczące zwolnienia z podatku VAT turnusów rehabilitacyjnych. Przypomnijmy że tego rodzaju działalność była zwolniona z podatku przed 1 stycznia 2011. W wyniku zmian w ustawie o VAT zwolnienie zostało zlikwidowane. Teraz po 2 miesiącach obowiązywania niekorzystnych przepisów MF wycofuje się z nich.

Zgodnie z nowymi przepisami zwolnieniu z VAT podlegają usługi turnusów rehabilitacyjnych wykonywane przez podmioty wpisane do rejestrów prowadzonych przez wojewodę.

Wyroby ciastkarskie a podatek VAT

Na stronach sejmu pojawiła się interpelacja dotycząca opodatkowaniem VAT wyrobów ciastkarskich. Zmiany które weszły w życie po 1 stycznia 2011 roku wprowadziły gigantyczne zamieszanie. Sprzedaż pączków czy rogali, w zależności od receptury obłożona jest inna stawką podatku od towarów i usług. Poniżej zamieszczam treść interpelacji poseł Renaty Butryn. Interpelacja porusza inne kwestie związane z opodatkowaniem wyrobów ciastkarskich.

w sprawie protestu producentów wyrobów ciastkarskich dotyczącego zmiany stawki podatku VAT z 7% na 23%, która została przyjęta w nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 29 października 2010 r.

Szanowny Panie Ministrze! W związku z nowelizacją ustawy o podatku od towarów i usług od dnia 1 stycznia 2011 r. zaczęły obowiązywać nowe stawki VAT. W przypadku wyrobów ciastkarskich i ciastek świeżych powoduje podwyżkę VAT z 7% do 23%. Jest to wzrost aż o 16 punktów procentowych. Oznacza to gwałtowny wzrost cen brutto produktów oraz spadek atrakcyjności oferty cukierników. Ponadto wzrost cen surowców niezbędnych do produkcji nie pozwala na obniżkę cen netto. Taka sytuacja sprzyja stopniowemu monopolizowaniu pozycji rynkowej producentów przemysłowych, którzy dotychczas stosowali 22-procentową stawkę VAT. Dla nich wzrost VAT wynosi tylko jeden punkt procentowy. Wyroby ciastkarskie i ciastka świeże, których data minimalnej trwałości, oznaczona odrębnymi przepisami, nie przekracza 14 dni, określane są mianem produktu świeżego. Taka data minimalnej trwałości stanowi warunek konieczny do efektywnej sprzedaży produktów. Kluczową rolę w produkcji wyrobów należących do tej grupy odgrywa produkcja ręczna. W efekcie wykorzystania produkcji ręcznej bez użycia konserwantów powstają tradycyjne wyroby ciastkarskie, które mają okres ważności dłuższy niż 14 dni, a krótszy niż 3 miesiące. Należy zauważyć, iż produkt zbliżony pod względem wzornictwa może zostać wyprodukowany w ramach odmiennych procesów technologicznych. Producenci przemysłowi, dla których VAT wynosi obecnie 23% (wcześniej 22%), stosując konserwanty, określają termin przydatności od 6 do 12 miesięcy. Trudno zatem znaleźć uzasadnienie dla podwyżki VAT o 16 punktów procentowych dla wyrobów bez konserwantów, o terminie przydatności dłuższym niż 14 dni.

Ciastka bez konserwantów powinny korzystać ze stawki preferencyjnej. Trzeba wpierać produkcje jakościowe promujące zdrową żywność. Wolny rynek powinien umożliwiać producentom ciastek swobodną konkurencję, a konsumentom możliwość wyboru pomiędzy ciastkami bez konserwantów a ciastkami z konserwantami.

Wobec powyżej przedstawionych problemów nasuwają się pytania:

• 1. Czy istnieje możliwość wprowadzenia przepisów, które umożliwiłyby producentom wyrobów ciastkarskich bez konserwantów, ale z terminem ważności dłuższym niż 14 dni, stosowanie preferencyjnej stawki VAT wynoszącej 8%?
• 2. Czy nie powinny być osobne kryteria dla ciastek zawierających konserwanty i ciastek bez konserwantów?
• 3. Czy istnieje możliwość, aby ciastka bez konserwantów mogły korzystać ze stawki preferencyjnej?

Z poważaniem
Poseł Renata Butryn
Warszawa, dnia 31 stycznia 2011 r.

Interpelacja w sprawie VAT

Poniżej zamieszczam interpelacje Pani poseł Danieli Chrapkiewicz w sprawie opodatkowania podatkiem VAT prywatnych ośrodków rehabilitacji dziecięcej.

w sprawie podatku VAT od prywatnych ośrodków świadczących usługi z zakresu rehabilitacji dla dzieci niepełnosprawnych ruchowo Zwracam się z interpelacją do Pani Minister w sprawie podatku VAT od prywatnych ośrodków rehabilitacji dla dzieci niepełnosprawnych ruchowo.

W związku z wprowadzeniem nowej stawki podatku VAT – 23% pojawiły się problemy z interpretacją, czy jako spółki handlowe świadcząca usługi medyczne ośrodki te podlegają opodatkowaniu VAT 23%? Nie ma jasnej i konkretnej odpowiedzi w tej kwestii. Polityka obecnego rządu nie zabezpiecza w pełni opieki rehabilitacyjnej. Długie terminy oczekiwania i ograniczona dostępność korzystania z ćwiczeń rehabilitacyjnych niejednokrotnie przekreślają szanse dziecka na osiągnięcie poprawy stanu zdrowia. Rodzice, by korzystać z naszych prywatnych placówek, pozyskują samodzielnie środki pieniężne z różnego rodzaju darowizn od osób fizycznych i prawnych, by zapewnić swym dzieciom systematyczną rehabilitację.

Zwracam się w interpelacji z następującymi pytaniami do Pani Minister: Czy spółki handlowe świadczące usługi z zakresu rehabilitacji medycznej mają wystawiać fakturę VAT ze stawką 23% fundacjom, w których podopieczni mają subkonta? Czy taka forma nie jest pobieraniem podatku od darowizn?

Z poważaniem
Poseł Daniela Chrapkiewicz
Starogard Gdański, dnia 17 stycznia 2011 r.

Faktura VAT

Fakturę zaliczamy do dokumentów handlowych, wystawiana jest przez sprzedawcę kupującemu, dokumentuje szczegóły zawartej transakcji.

Obowiązek dokumentowania operacji gospodarczych przy pomocy faktur, zdefiniowany jest w Ustawie z dnia 11 marca 2004 o podatku od towarów i usług, z późniejszymi zmianami, która zwana dalej jest 'Ustawą o VAT'

Zgodnie z obowiązującym w Polsce prawem, faktura powinna zawierać przynajmniej

• napis 'Faktura VAT' oraz numer kolejny faktury
• strony transakcji – identyfikację dostawcy i odbiorcy. oraz ich numery NIP
• datę dokonania sprzedaży oraz datę wystawienia dokumentu
• jednostkę miary i ilość sprzedanych towarów lub rodzaj wykonanych usług
• określenie przedmiotu transakcji
• wartość towarów lub wykonanych usług, których dotyczy sprzedaż, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto)
• cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto)
• stawki podatku
• sumę wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne stawki podatku i zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu
• kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto towarów (usług), z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku
• wartość sprzedaży towarów lub wykonanych usług wraz z kwotą podatku, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku lub zwolnionych od podatku, lub niepodlegających opodatkowaniu
• zsumowaną wartość całej transakcji.

Fakturę należy wystawić najpóźniej 7 dni od dnia wykonania usługi lub wydania towaru.


W przypadkach określonych w art. 19 ust. 10 i ust. 13 pkt 1-5 i 7-11 ustawy o podatku od towarów i usług), m.in,:

• dostawa lokalu lub budynku;
• dostawa energii, gazu, usług telekomunikacyjnych, komunalnych;
• transport, spedycja, komunikacja miejska;
• usługi budowlane i budowlano - montażowe;
• druk i dostawa prasy;
• najem, leasing,
• zbycie praw i licencje

Fakturę VAT należy wystawić nie później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego i nie wcześniej niż 30 dnia przed powstaniem obowiązku podatkowego.
Powyższych reguł nie stosuje się jednak w przypadku wystawiania faktur w zakresie dostaw energii elektrycznej i cieplnej, gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 138 i 153 załącznika nr 3 do ustawy (usług komunalnych), jeśli faktura VAT zawiera informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT-u w zakresie, w jakim usługi i towary są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Zasadniczo prawo do odliczenia VAT powstaje w miesiącu wystawienia lub otrzymania faktury oraz w następnych dwóch miesiącach.

W przypadku faktury dotyczącej usług medialnych, prawo do odliczenia podatku powstaje w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności, jeżeli faktura zawiera informację, jakiego okresu dotyczy bądź w dwóch następnych miesiącach.

Prawo do odliczenia podatku z duplikatu faktury powstaje z chwilą otrzymania duplikatu (lub w dwóch następnych miesiącach). Prawo to przysługuje jednak tylko w sytuacji, gdy podatnik nie odliczył już wcześniej podatku na podstawie faktury, która np. uległa zniszczeniu.

W przypadku duplikatów faktur za tzw. media, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w terminie płatności bądź w dwóch kolejnych miesiącach. Ponieważ zaś duplikat jest odzwierciedleniem pierwotnej faktury, termin płatności zawarty w duplikacie odnosi się również do faktury pierwotnej. Zwykle więc podatnicy otrzymujący takie duplikaty, otrzymują je po upływie tego terminu. W tym przypadku jedynym sposobem na odliczenie podatku z duplikatu faktury 'medialnej' jest dokonanie korekty deklaracji za okres, w którym przypadał termin płatności.

Kasa Rejestrująca

Często sprzedawcy, którzy dopiero rozpoczynają swoją działalność, nie wiedzą, czy powinni posiadać kasę rejestrującą. Prawo jednak wyraźnie wskazuje kto i w jakim przypadku powinien ewidencjonować swój obrót za pomocą tego narzędzia.

Koniecznością posiadania kasy rejestrującej, inaczej kasy fiskalnej, objęci są płatnicy podatku VAT, którzy sprzedają swoje produkty lub usługi osobom fizycznym, niebędącym podatnikami VAT, osobom fizycznym, będącym podatnikami VAT, lecz robiącym zakupy prywatnie oraz rolnikom ryczałtowym. Kasę powinni posiadać również sprzedawcy, zbywający produkty objęte akcyzą – wyroby tytoniowe i alkoholowe. Narzędzie to jednak nie powinno być kupowane wyłącznie z konieczności. Kasa doskonale ewidencjonuje obroty, a zintegrowana z odpowiednim programem magazynowym i czytnikiem kodów, pozwala w prosty sposób zarządzać stanem magazynu, badać jego przepływ i analizować opłacalność produktów. Jak to się robi?

Każdy produkt powinien być opisany odpowiednim kodem, który po sczytaniu lub nabiciu na kasę, wyszukiwany jest w bazie danych. Produkt ten zapisywany jest na dwóch identycznie brzmiących paragonach fiskalnych. Jeden paragon otrzymuje klient, drugi natomiast archiwizowany jest na taśmie paragonowej, którą powinno się przechowywać przez okres 5 następnych lat, w celu udokumentowania transakcji podczas kontroli odpowiedniego organu podatkowego. Na uwadze mieć także trzeba fakt, że bardzo często druk na paragonie blednie a wtedy ciężko odczytać, informacje na taśmie. Dlatego też rolki paragonowe powinny być przechowywane w suchym, chłodnym i zacienionym miejscu. Także kupujący powinni pamiętać o tym fakcie i zachowywać te najważniejsze druczki, ponieważ jest to dla nich jedyny dowód zakupu, ważny w sytuacjach reklamacji, czy zwrotu wadliwego towaru.

Na paragonie muszą znaleźć się takie informacje, jak nazwa sprzedającego, data i miejsce transakcji, wartość, ilość i cena danego towaru, wraz z jego nazwą, wszystkie informacje dotyczące kwestii podatkowych oraz kwota należności. Nie powinno zabraknąć również NIPu firmy sprzedającej, a także kolejnego numeru paragony, czy, w niektórych przypadkach (kiedy jest większa liczba punktów kasjerskich), oznaczenie kasjera. Paragon powinien być czytelny tak, by obie strony miały możliwość zrozumienia, czym był przedmiot transakcji.

VAT - value added tax